地方政府和開發(fā)商之間存在稅收“猴皮筋”
增值稅成地方調節(jié)收入工具
表示，短期應完善征管制度，長期應考慮與所得稅或稅合并
□記者 梁倩 趙婧 烏夢達 北京 廣州報道
《經濟參考報》記者日前獲悉，深圳市已考慮提高土地增值稅預征稅率并強化清算工作，以應對前期引發(fā)廣泛爭論的“欠稅風波”。那么陷入“口水戰(zhàn)”的土地增值稅究竟是“欠繳”，還是未到上繳時間；究竟是地方主動“放水”，還是另有其他內情？
專家認為，地方有意把土地增值稅作為稅收收入蓄水池，當成調節(jié)收入的“猴皮筋”，從而造成部分應收稅款縮水。專家指出，房地產稅種類繁多，理應進行深度整改，以強化稅種有效性和嚴肅性，避免房企偷稅漏稅、地方構建稅收蓄水池等現(xiàn)象的發(fā)生。
回應
吉林地稅：曾要求清繳迄今無果
2013年11月24日，央視《每周質量報告》一則報道，掀起了土地增值稅的“欠稅風波”。報道稱，在2005年至2012年8年間，多家知名房地產公司應繳而未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億元。涉事企業(yè)包括萬科、、、(18.18, -0.51,-2.73%)、、雅居樂、集團(6.05, -0.01, -0.17%)等45家上市房企。
隨后該報道遭房地產行業(yè)集體否認。而就在事件淡出人們視線之后一個月，12月30日，央視再度直指龍頭房企萬科欠繳土地增值稅44億元。報道中指出，吉林萬科城、廣州萬科金域藍灣等多個項目已經達到清繳土地增值稅的條件，但企業(yè)并未主動申報，而當?shù)囟悇罩鞴懿块T并未要求企業(yè)清繳。此次再掀有關土地增值稅的爭論。
翌日，萬科做出回應表示，不存在應繳未繳情況。并披露，近三年萬科累計繳納稅金約620億元，其中土地增值稅144億元，而其2010年至2012三年來凈利潤不過294.53億元。
但值得注意的是，1月7日晚，吉林省地稅局回應表示，吉林市萬科城一期項目已達清算條件，但企業(yè)以工程款結算未結束，現(xiàn)階段成本核算不準確為由拒絕清算，主管稅務機關已再次下達稅務事項通知書，要求企業(yè)于2014年1月15日前提供無法清算相關證據(jù)。
這一次萬科未按規(guī)定清算板上釘釘，但數(shù)額仍有待審計。與此同時，吉林省地稅局表示，將強化土地增值稅清算管理，并要求房地產開發(fā)企業(yè)定期向稅務機關報告房地產開發(fā)項目情況，包括項目區(qū)域、開發(fā)面積、工程招投標、銷售和財務等方面情況。
此外，吉林地稅還將加強土地增值稅征管基礎工作，開展清算督導檢查。2014年，吉林省將開展土地增值稅清算案例交流，結合實際制定清算管理辦法，組織土地增值稅清算工作督導檢查，確保土地增值稅應征稅款及時足額入庫。
除吉林省外，深圳也已開展對土地增值稅新的管理動作。記者從深圳市規(guī)土委獲悉，深圳市政府已經召開會議，提出將加強土地增值稅清算工作力度，具體舉措包括“強化清算工作”以及“適度提高土地增值稅預征稅率”。對此，深圳市規(guī)土委相關負責人表示，土地增值稅歷來是房地產調控的重要手段之一，通過提高預征稅率和強化征收，可以促進開發(fā)商推盤，增加供應，緩解供求矛盾。
漏洞
稅收政策出現(xiàn)松緊緩沖區(qū)
此次土地增值稅焦點是各房企項目是否符合清算條件。
根據(jù)2009年國稅總局出臺的《土地增值稅清算管理規(guī)程》，土地增值稅清算條件分為兩類：一是納稅人應該進行清算的條件，包括房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；直接轉讓土地使用權的。
二是主管稅務機關可以要求納稅人進行清算的條件，包括已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余可售建筑面積已經出租或自用的；取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務機關規(guī)定的其他情況。
那么，規(guī)定已明確，為何還會產生爭論？原因在于土地增值稅征管體制不完善。2013年國稅總局發(fā)布《關于進一步做好土地增值稅征管工作的通知》指出，從總體看，土地增值稅征收管理工作仍需進一步規(guī)范，特別是在土地增值稅清算工作、嚴格審核扣除項目、減少核定征收項目等方面還需要進一步加強管理。
國稅總局相關負責人在接受《經濟參考報》記者采訪時表示，土地增值稅征管目前還面臨著一些困難和壓力，由于房地產行業(yè)經營情況復雜，土地增值稅稅制也比較復雜。土地增值稅清算需要審核大量跨若干年度收入、成本和費用情況，稅收征管難度大并且容易產生執(zhí)法風險。
中國稅務網2013年7月發(fā)布的《土地增值稅開征20年》一文也明確指出，在基層稅務機關看來，土地增值稅操作難度大，征收成本高；在一些地方政府看來，土地增值稅可當做調節(jié)收入的“猴皮筋”，也有助于維護與房企的關系，因而態(tài)度曖昧；在某些房地產企業(yè)看來，土地增值稅稅制繁復，清算跨度長，使得逃稅空間大、成本低，因而有恃無恐。
接受記者采訪的部分地稅工作人員也表示，沒有一家開發(fā)商的稅務是完全沒問題的，只要地方政府去查，一逮一個準兒。
上述人士表示，對于地方政府而言，涉及土地方面的稅費眾多，而最重頭的是土地出讓金，如果在土地增值稅等其他方面把開發(fā)商“脖子”卡得太緊，勢必影響地方土地財政，而且第一年收得太多，會沖高第二年的任務。而一旦到了地區(qū)財政緊張或者年底稅收任務缺口很大時，地方政府就收緊催繳以完成任務。
“對于開發(fā)商而言，能夠少交自然少交，政府不催繳也就不交。這部分錢就可挪用到新項目開發(fā)，緩解資金緊張?！痹撊耸空f。
對此，一位業(yè)內人士表示，這樣一個本來規(guī)定明確、很嚴肅的稅收政策便成了地方政府和開發(fā)商的松緊緩沖區(qū)，“土地增值稅成為選擇性支付稅，大多數(shù)開發(fā)商都只是收取預繳部分。開發(fā)商長期不清算，即使清算也是隱瞞銷售收入，虛報開發(fā)成本。如果政府要整哪個開發(fā)商，那實際上是誰被查誰倒霉?！?/p>
方向
土地增值稅改革勢在必行
圍繞土地增值稅的爭辯還在繼續(xù)，財經學者表示，這不僅僅是關于某項具體稅收的爭論，而是對稅費體制、房地產市場、公共財政的根本爭議。
中國政法大學財稅金融法研究所教授施正文告訴《經濟參考報》記者，土地增值稅政策1994年便設立，多年過后，政策本身便顯現(xiàn)出了一定漏洞。他認為，征稅者給自己設定權限，是否清算，什么條件下清算，是否要求清算等都由稅務局任意決定，裁量權過大。因此，土地增值稅的征管是否合理也應提上議程。
施正文表示，土地增值稅應在整體稅收結構的布局上來考慮，它涉及政策調整和稅種存廢。在房地產稅費綜合改革的框架內，應該與土地出讓金、房地產稅等改革結合起來，使房地產稅收成為支撐經濟健康發(fā)展的重要支柱。
中央財經大學稅收教育研究所所長賈紹華也表示不主張單兵突進的方法。他認為，稅收是嚴肅的，這需要通過依法治稅和以地控稅來解決。解決土地增值稅的問題應做好頂層設計，與房地產稅立法有機結合，與建立地方稅體系有機結合。
“我的觀點是‘先上馬，快練步，逐步展開’，堅持以地控稅為原則，對土地增值稅進行深度整改?！辟Z紹華說，房地產項目一個接一個，清繳的戰(zhàn)線拉的長、環(huán)節(jié)多，再加上地方有意把土地增值稅作為稅收收入的調節(jié)閥，財政吃緊的時候抓的緊，任務完成后征收又不是很積極，最終，土地增值稅的征收不是剛性而是彈性。
中國財稅法學研究會副會長劉佐表示，可以將土地增值稅特定的調節(jié)功能轉由企業(yè)所得稅和個人所得稅承擔。
劉佐說，我國1994年開征土地增值稅的初衷，是適當調節(jié)房地產交易中的過高利潤。但是，從計稅方法來看，土地增值稅實際上是一種所得稅，與企業(yè)所得稅、個人所得稅有重復征收之嫌。我國在完善房地產稅收制度時，應該認真考慮相關稅種的銜接問題，該整合的整合，該簡并的簡并。
